Hướng Dẫn Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ Cho Doanh Nghiệp [keyword]

Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT là gì?

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là phương pháp được nhiều doanh nghiệp lựa chọn bởi tính linh hoạt và khả năng tối ưu chi phí thuế. Phương pháp này cho phép doanh nghiệp khấu trừ số thuế GTGT đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào (nguyên vật liệu, máy móc,…) từ số thuế GTGT phải nộp khi bán hàng hóa, dịch vụ đầu ra.

Khi nào Doanh Nghiệp Được Áp Dụng Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT?

Doanh nghiệp được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên.
• Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm).
• Doanh nghiệp nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ dầu khí.

Lưu ý:

• Doanh nghiệp mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý phải hạch toán riêng và nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
• Chi nhánh của doanh nghiệp (nếu có) phải tuân theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp mẹ, trừ trường hợp chi nhánh kê khai thuế riêng.
• Doanh nghiệp mới thành lập không thuộc diện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ sẽ áp dụng phương pháp tính trực tiếp.

phương pháp khấu trừ thuếẢnh minh họa: Quy trình khấu trừ thuế GTGT

Đăng Ký Tự Nguyện Áp Dụng Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT

Trường Hợp Được Đăng Ký Tự Nguyện

• Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp mới thành lập có dự án đầu tư được phê duyệt hoặc có phương án đầu tư được lãnh đạo doanh nghiệp phê duyệt.
• Doanh nghiệp mới thành lập có đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị hoặc thuê địa điểm kinh doanh.

Thủ Tục Đăng Ký

Phương pháp tính thuế được xác định theo Hồ sơ khai thuế GTGT. Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT, 02/GTGT hoặc 05/GTGT) đến cơ quan thuế.

Cách Tính Thuế GTGT Phải Nộp Theo Phương Pháp Khấu Trừ

Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Thuế GTGT Đầu Ra

• Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất
• Giá tính thuế: Giá bán chưa có thuế GTGT cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Thuế GTGT Đầu Vào

• Thuế GTGT đầu vào: Tổng số thuế GTGT trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định (kể cả nhập khẩu).

Ảnh minh họa: Các yếu tố ảnh hưởng đến giá tính thuế GTGT

Giá Tính Thuế GTGT

Giá tính thuế GTGT = Giá bán chưa có thuế GTGT

(Nếu có thuế TTĐB, BVMT) = Giá bán (chưa có thuế) + Thuế TTĐB + Thuế BVMT

Giá tính thuế được xác định cụ thể cho từng trường hợp như: hàng khuyến mại, cho thuê tài sản, trả góp, gia công, xây dựng, vận tải, in ấn, dịch vụ đại lý, nhập khẩu,…

Nguyên Tắc Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Ảnh minh họa: Minh họa nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT

• Khấu trừ toàn bộ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
• Phân bổ khấu trừ: Hàng hóa, dịch vụ dùng cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
• Không được khấu trừ: Một số trường hợp cụ thể như tài sản cố định phục vụ quốc phòng, an ninh, tài sản của tổ chức tín dụng,…

Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

điều kiện khấu trừ thuế gtgtẢnh minh họa: Điều kiện cần thiết để khấu trừ thuế GTGT

• Hóa đơn hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp.
• Chứng từ thanh toán: Hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ một số trường hợp ngoại lệ).
• Mua nhiều lần trong ngày: Mua hàng của cùng một nhà cung cấp nhiều lần trong ngày, tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.